Jaka stawka ryczałtu obowiązuje biura rachunkowe?

Jaka stawka ryczałtu obowiązuje biura rachunkowe? Odpowiedź jest jednoznaczna: obecnie dla biur rachunkowych obowiązuje ryczałt 8,5% do 100 000 zł przychodu i 12,5% powyżej tej kwoty. Jednak już od 1 stycznia 2026 roku usługi księgowe realizowane dla podmiotów powiązanych będą opodatkowane jednolitą stawką 17%. Poniżej znajdziesz szczegółowe omówienie obecnych i przyszłych stawek wraz z kontekstem prawnym, limitami i uwarunkowaniami prowadzenia biura rachunkowego na ryczałcie.

Stawki ryczałtu dla biur rachunkowych – aktualna sytuacja

Aktualnie biura rachunkowe oraz przedsiębiorcy świadczący usługi księgowe mogą korzystać z uproszczonej formy opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podatek jest tu liczony od osiągniętego przychodu, bez możliwości uwzględniania kosztów uzyskania. Dla działalności księgowej obowiązuje stawka ryczałtu 8,5% do 100 000 zł rocznego przychodu. Po przekroczeniu tego limitu stawka rośnie do 12,5%.

To rozwiązanie jest szeroko wykorzystywane przez mniejsze podmioty, szczególnie kiedy wartości przychodów nie przekraczają ustalonych progów. Pozwala ono na przejrzyste rozliczenia, jednak nie każda usługa i każda relacja biznesowa będzie objęta tymi zasadami w kolejnych latach podatkowych.

Nowe zasady od 2026 roku – stawka 17% dla podmiotów powiązanych

Nadchodząca zmiana przewiduje istotną modyfikację ryczałtu dla biur rachunkowych. Od 1 stycznia 2026 roku usługi księgowe świadczone na rzecz podmiotów powiązanych, takich jak własna spółka z o.o., firmy małżonka, spółki rodzinne lub podmioty kapitałowo zależne, zostaną objęte jednolitym ryczałtem w wysokości 17%.

Zmiana ta dotyczy nie tylko biur rachunkowych, ale również podmiotów wykonujących usługi doradcze i IT na rzecz powiązanych przedsiębiorstw. Nowa stawka zastąpi dotychczasowe niższe progi 8,5% i 12,5%. Wynika to z nowych przepisów przeciwdziałających optymalizacji podatkowej, polegających na świadczeniu usług pomiędzy podmiotami powiązanymi, aby skutecznie obniżać pozapłacalne obciążenia.

Od 2026 roku podatek będzie automatycznie naliczany według stawki 17% dla wszystkich świadczeń na rzecz podmiotów powiązanych, niezależnie od poziomu przychodów oraz wcześniejszych preferencji podatkowych przedsiębiorcy.

Podmioty powiązane – kogo dotyczą nowe zasady?

Nowe zasady dotyczą wszystkich relacji uznawanych za powiązane w świetle ustawy o ryczałcie. Są to m.in.: wspólnicy spółek, członkowie rodziny, małżonkowie oraz spółki, w których podatnik posiada bezpośredni lub pośredni wpływ kapitałowy bądź osobowy.

W praktyce objęte będą wszelkie usługi księgowe, doradcze, informatyczne wykonywane na rzecz własnych spółek, firm rodzinnych czy przynależnych do grupy kapitałowej. Zmiana ujednolica stawki ryczałtu dla tych podmiotów i eliminuje możliwość stosowania uprzywilejowanych niższych stawek podatkowych, jakie dotychczas były dostępne dla szerokiej grupy beneficjentów ryczałtu.

Limity przychodów i rozliczenia kwartalne w 2026 roku

Począwszy od 2026 roku obowiązuje limit przychodów dla ryczałtu w wysokości 8 517 200 zł rocznie, co oznacza niewielką zmianę w stosunku do dotychczasowego limitu. Dla przedsiębiorców, którzy decydują się na rozliczanie kwartalne, limit kwartalny wynosi 851 720 zł.

Osiągnięcie bądź przekroczenie tych limitów wymaga regularnego monitorowania przychodów i odpowiedniego dostosowania formy opodatkowania oraz częstotliwości rozliczeń. Jest to istotne zarówno dla zachowania prawa do rozliczania ryczałtem, jak i zaplanowania ewentualnych alternatyw podatkowych w przypadku zbliżenia się do progu limitującego.

Cel zmian i skutki podatkowe dla biur rachunkowych

Wprowadzone zmiany mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz przeciwdziałanie sytuacjom, w których usługi księgowe (lub doradcze i IT) realizowane były na rzecz własnych spółek lub firm rodzinnych z zastosowaniem niskich stawek podatku. Dotąd przedsiębiorcy mogli wykorzystywać stawki 8,5% lub 12,5% zamiast potencjalnie wyższych obciążeń wynikających z dywidend czy progresywnej skali podatkowej.

Od 2026 roku różnica w obciążeniu podatkowym stanie się wyraźna, zwłaszcza przy wyższych przychodach z usług świadczonych dla powiązanych podmiotów. Duże znaczenie ma nie tylko wyższy podatek od przychodów, lecz również komulacja nowych zasad ze zmianami w składce zdrowotnej oraz niższy limit przychodów.

Porównując ryczałt do innych form opodatkowania, warto zaznaczyć, że przy dochodach przekraczających 150–160 tys. zł rocznie ryczałt 17% może być mniej korzystny niż podatek liniowy 19% powiększony o składkę zdrowotną 4,9%. Sytuacja wymaga zatem dokładnej analizy przed wyborem optymalnej formy rozliczania podatku dla biura rachunkowego.

Podstawy opodatkowania ryczałtem – jak wygląda proces rozliczenia?

Podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych liczony jest od wartości uzyskanych przychodów. Nie uwzględnia się w nim kosztów związanych z prowadzeniem działalności. Przedsiębiorca ma obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów, która służy do prawidłowego naliczenia podatku według aktualnej stawki. W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów powiązanych od 2026 roku zastosowanie znajdzie automatycznie stawka ryczałtu 17%, bez możliwości skorzystania z ulg lub wyjątków.

Zmiany uwzględnione w ustawie obejmują szeroki katalog usług, w tym księgowe, doradcze oraz IT, w których relacja powiązania wyklucza stosowanie niższych stawek podatkowych. Znajomość zasad i skrupulatność w ocenie powiązań pozostaną kluczowe w bieżącym prowadzeniu działalności biura rachunkowego.

Podsumowanie – jaka stawka ryczałtu dla biur rachunkowych?

Obecnie biura rachunkowe rozliczają się ryczałtem według stawki 8,5% do 100 000 zł, 12,5% powyżej 100 000 zł przychodu. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązywać zacznie ryczałt 17% od przychodu usług realizowanych na rzecz podmiotów powiązanych. Zmiany obejmą nie tylko biura rachunkowe, ale także wszystkie firmy świadczące usługi w obszarze doradztwa i IT na rzecz własnych spółek, firm rodzinnych czy grup kapitałowych. Warto już teraz przeanalizować konsekwencje zmiany i zweryfikować, która forma opodatkowania będzie optymalna w nowych realiach podatkowych.